Rechtsprechung
FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Judicialis
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG § 9 § 17 § 20
Schuldzinsen als Werbungskosten - datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Schuldzinsen als Werbungskosten
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
Kein Abzug von Schuldzinsen nach Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (2)
- Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)
Zinsaufwendungen für Refinanzierungsdarlehen als Werbungskosten; Veräußerung einer refinanzierten Einnahmequelle in Form einer Kapitalgesellschaftsbeteiligung
- FG Hamburg (Leitsatz)
Einkommensteuerrecht: Schuldzinsen als Werbungskosten
Verfahrensgang
- FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03
- BFH, 27.03.2007 - VIII R 64/05
Papierfundstellen
- DB 2006, 696
- EFG 2006, 260
Wird zitiert von ... Neu Zitiert selbst (27)
- BFH, 26.01.1999 - VIII R 32/96
Nachträgliche AK; Verluste aus eigenkapitalersetzenden Bürgschaften
Auszug aus FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03
a) Ab diesem Zeitpunkt sind nach ständiger Rechtsprechung des BFH die Zinsen aus der Finanzierung von Anschaffungskosten rechtssystematisch nicht mehr als nachträgliche Werbungskosten abziehbar, soweit sie nicht auf den Zeitraum vor Veräußerung oder Auflösung entfallen (vgl. BFH vom 26. Januar 1999, VIII R 32/96, BFH/NV 1999, 728 a.E.; vom 1. Oktober 1996, VIII R 88/94, BFHE 182, 320, BStBl II 1997, 424;… vom 8. Dezember 1992, VIII R 99/90, BFH/NV 1993, 654;… vom 10. November 1992, VIII R 98/90, BFH/NV 1993, 468;… vom 18. August 1992, VIII R 22/89, BFH/NV 1993, 465;… vom 31. Juli 1991, VIII R 67/88, BFH/NV 1992, 33).Die nach Veräußerung der Anteile aus der wesentlichen Beteiligung noch fortlaufenden Zinsaufwendungen aus der Fremdfinanzierung ihrer Anschaffung können auch nicht bei der Berechnung des Veräußerungsverlusts nach § 17 EStG als Anschaffungskosten oder als Veräußerungskosten berücksichtigt werden (…vgl. BFH vom 23. September 1998, VIII B 115/97, BFH/NV 1999, 310;… vom 27. November 1995, VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406;… vom 19. Januar 1993, VIII R 74/91, BFH/NV 1993, 714; FG des Saarlandes vom 13. Juni 2000, 1 K 81/00, Juris), und zwar ungeachtet dessen, dass sonst noch nachträgliche Anschaffungskosten (wie der Verlust eines durch das Gesellschaftsverhältnis veranlassten Darlehens) gemäß § 17 EStG - ggf. i.V.m. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO rückwirkend - berücksichtigt werden können (vgl. BFH vom 12. Dezember 2000, VIII R 22/92, BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385 zu II 2; vom 26. Januar 1999, VIII R 32/96, BFH/NV 1999, 922 m.w.N.).
- FG München, 26.01.2004 - 2 K 2468/97
Abzug von Schuldzinsen als (nachträglich entstandene) Werbungskosten bei den …
Auszug aus FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03
Von anderer Seite wurde oder wird ein nachträglicher Werbungskostenabzug bejaht (Thüringer Finanzgericht vom 13. Januar 2004, III 447/03 V, EFG 2004, 1435 m. Anm. Morsbach; FG des Saarlandes vom 5. August 2002, 1 K 331/02, EFG 2002, 1435; vom 21. November 2001, 1 K 230/98, EFG 2002, 315; FG München vom 26. Januar 2004, 2 K 2468/97, EFG 2004, 974; K. Ebling, Stuhrmann in Blümich, EStG, § 17 Rd. 198, § 20 Rd. 378, § 24 Rd. 74 m.w.N.; Zimmermann/Schwier, Hildesheim in Bordewin/Brandt, EStG, § 17 Rd. 212, § 24 Rd. 53 m.w.N.; Frotscher, EStG, § 9 Rd. 34 m.w.N., Zimmermann in Kirchhof/Söhn, EStG, § 24 Rd. 146 m.w.N.; Jäschke, G´rard in Lademann/Söffing, EStG, § 17 Rd. 222 m.w.N., § 24 Rd. 66 m.w.N.; Drenseck, Weber-Grellet in Schmidt, EStG, § 9 Rd. 40, § 17 Rd. 152 m.w.N.).Zwar bezieht der Kläger sich für seine Auffassung auf das Urteil des Finanzgerichts München vom 26. Januar 2004, 2 K 2468/97, das die Einbringung von Kapitalgesellschafts-Anteilen in eine andere Kapitalgesellschaft (GmbH) im Rahmen einer Kapitalerhöhung betraf (Anlage K IV 6; EFG 2004, 974, Revision BFH VIII R 28/04).
- FG Saarland, 13.06.2000 - 1 K 81/00
Darlehenszinsen als nachträglicher Auflösungsverlust nach § 17 EStG
Auszug aus FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03
b) Dieser Rechtsprechung haben die Finanzgerichte und das Schrifttum teils zugestimmt (vgl. FG Münster vom 25. Februar 2004, 1 K 5537/01 E, F,EFG 2004, 1361, DStRE 2004, 1277; FG des Saarlandes vom 13. Juni 2000, 1 K 81/00, Juris; Gericke in Bordewin/Brandt, EStG, § 9 Rd. 119; Schmitz, Harenberg in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, § 9 Rd. 372, § 20 Rd. 82 "Schuldzinsen"; von Beckerath, Gosch in Kirchhof, EStG, 5. A., § 9 Rd. 65, § 17 Rd. 172; von Bornhaupt in Kirchhof/Söhn, EStG, § 9 Rd. B 707; Seeger in Schmidt, EStG, 24. A., § 24 Rd. 101).Die nach Veräußerung der Anteile aus der wesentlichen Beteiligung noch fortlaufenden Zinsaufwendungen aus der Fremdfinanzierung ihrer Anschaffung können auch nicht bei der Berechnung des Veräußerungsverlusts nach § 17 EStG als Anschaffungskosten oder als Veräußerungskosten berücksichtigt werden (…vgl. BFH vom 23. September 1998, VIII B 115/97, BFH/NV 1999, 310;… vom 27. November 1995, VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406;… vom 19. Januar 1993, VIII R 74/91, BFH/NV 1993, 714; FG des Saarlandes vom 13. Juni 2000, 1 K 81/00, Juris), und zwar ungeachtet dessen, dass sonst noch nachträgliche Anschaffungskosten (wie der Verlust eines durch das Gesellschaftsverhältnis veranlassten Darlehens) gemäß § 17 EStG - ggf. i.V.m. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO rückwirkend - berücksichtigt werden können (vgl. BFH vom 12. Dezember 2000, VIII R 22/92, BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385 zu II 2;… vom 26. Januar 1999, VIII R 32/96, BFH/NV 1999, 922 m.w.N.).
- FG München, 08.12.2004 - 15 K 5261/04
Refinanzierungsdarlehen; nachträgliche Werbungskosten; wesentliche Beteiligung; …
Auszug aus FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03
Die abweichenden FG-Entscheidungen sind weitgehend durch Aufhebung seitens des BFH oder durch gegenteilige Rechtsprechung überholt (vgl. BFH vom 18. Mai 2005, VIII B 141/04, Juris;… vom 5. Oktober 2004, VIII R 64/02, BFH/NV 2005, 54; FG München vom 8. Dezember 2004, 15 K 5261/04, Juris; FG München vom 8. Dezember 2004, 15 K 5261/04, Juris; FG Köln vom 30. März 2004 8 K 2807/99, EFG 2004, 1289, DStRE 2004, 1205).Die nachträglichen Schuldzinsen aus freiwillig abgeschlossenen Rechtsgeschäften sind auch nicht als zwangsläufige außergewöhnliche Belastung gemäß § 33 EStG abziehbar (FG München vom 8. Dezember 2004, 15 K 5261/04, Juris).
- BFH, 27.03.2007 - VIII R 64/05
Einkünfte aus Kapitalvermögen: kein Abzug von Finanzierungskosten als …
Auszug aus FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03
Revision eingelegt (BFH VIII R 64/05). - BFH, 12.12.2000 - VIII R 22/92
Bürgschaft des Ehegatten des GmbH-Gesellschafters
Auszug aus FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03
Die nach Veräußerung der Anteile aus der wesentlichen Beteiligung noch fortlaufenden Zinsaufwendungen aus der Fremdfinanzierung ihrer Anschaffung können auch nicht bei der Berechnung des Veräußerungsverlusts nach § 17 EStG als Anschaffungskosten oder als Veräußerungskosten berücksichtigt werden (…vgl. BFH vom 23. September 1998, VIII B 115/97, BFH/NV 1999, 310;… vom 27. November 1995, VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406;… vom 19. Januar 1993, VIII R 74/91, BFH/NV 1993, 714; FG des Saarlandes vom 13. Juni 2000, 1 K 81/00, Juris), und zwar ungeachtet dessen, dass sonst noch nachträgliche Anschaffungskosten (wie der Verlust eines durch das Gesellschaftsverhältnis veranlassten Darlehens) gemäß § 17 EStG - ggf. i.V.m. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO rückwirkend - berücksichtigt werden können (vgl. BFH vom 12. Dezember 2000, VIII R 22/92, BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385 zu II 2;… vom 26. Januar 1999, VIII R 32/96, BFH/NV 1999, 922 m.w.N.). - BFH, 21.01.2004 - VIII R 2/02
GmbH-Gesellschafter: Berücksichtigung eines Auflösungsverlusts als Schuldzinsen
Auszug aus FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03
c) Die vorstehenden Grundsätze der BFH-Rechtsprechung über die Nichtabziehbarkeit nachträglicher Werbungskosten gelten insbesondere für die Zinsen zur Refinanzierung der auf die Anteile selbst entfallenden Anschaffungskosten bei einer wesentlichen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft (BFH vom 28. Mai 1997, VIII R 25/96, BFHE 183, 407, BStBl II 1997, 724;… vom 21. November 1995, VIII B 35/95, BFH/NV 1996, 329), speziell nach der Beteiligungs-Veräußerung (…BFH vom 19. April 2005, VIII R 45/04, GmbHR 2005, 1150, BFH/NV 2005, 1545; vom 21. Januar 2004, VIII R 2/02, BFHE 205, 117, BStBl II 2004, 551). - BFH, 27.03.2007 - VIII R 28/04
Finanzierungskosten einer wesentlichen Beteiligung - nachträgliche Werbungskosten …
Auszug aus FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03
Zwar bezieht der Kläger sich für seine Auffassung auf das Urteil des Finanzgerichts München vom 26. Januar 2004, 2 K 2468/97, das die Einbringung von Kapitalgesellschafts-Anteilen in eine andere Kapitalgesellschaft (GmbH) im Rahmen einer Kapitalerhöhung betraf (Anlage K IV 6; EFG 2004, 974, Revision BFH VIII R 28/04). - BFH, 28.05.1997 - VIII R 25/96
1. Stille Beteiligung keine "ähnliche Beteiligung" i. S. von § 17 Abs. 1 S. 5 …
Auszug aus FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03
c) Die vorstehenden Grundsätze der BFH-Rechtsprechung über die Nichtabziehbarkeit nachträglicher Werbungskosten gelten insbesondere für die Zinsen zur Refinanzierung der auf die Anteile selbst entfallenden Anschaffungskosten bei einer wesentlichen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft (BFH vom 28. Mai 1997, VIII R 25/96, BFHE 183, 407, BStBl II 1997, 724;… vom 21. November 1995, VIII B 35/95, BFH/NV 1996, 329), speziell nach der Beteiligungs-Veräußerung (…BFH vom 19. April 2005, VIII R 45/04, GmbHR 2005, 1150, BFH/NV 2005, 1545; vom 21. Januar 2004, VIII R 2/02, BFHE 205, 117, BStBl II 2004, 551). - BFH, 27.11.1995 - VIII B 16/95
Bürgschaftsinanspruchnahme und Refinanzierungszinsen bei GmbH-Beteiligung
Auszug aus FG Hamburg, 18.08.2005 - III 422/03
Die nach Veräußerung der Anteile aus der wesentlichen Beteiligung noch fortlaufenden Zinsaufwendungen aus der Fremdfinanzierung ihrer Anschaffung können auch nicht bei der Berechnung des Veräußerungsverlusts nach § 17 EStG als Anschaffungskosten oder als Veräußerungskosten berücksichtigt werden (…vgl. BFH vom 23. September 1998, VIII B 115/97, BFH/NV 1999, 310; vom 27. November 1995, VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406;… vom 19. Januar 1993, VIII R 74/91, BFH/NV 1993, 714; FG des Saarlandes vom 13. Juni 2000, 1 K 81/00, Juris), und zwar ungeachtet dessen, dass sonst noch nachträgliche Anschaffungskosten (wie der Verlust eines durch das Gesellschaftsverhältnis veranlassten Darlehens) gemäß § 17 EStG - ggf. i.V.m. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO rückwirkend - berücksichtigt werden können (vgl. BFH vom 12. Dezember 2000, VIII R 22/92, BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385 zu II 2;… vom 26. Januar 1999, VIII R 32/96, BFH/NV 1999, 922 m.w.N.). - BFH, 05.10.2004 - VIII R 64/02
Gesellschafter-Geschäftsführer - Darlehen; Refinanzierungszinsen
- BFH, 01.10.1996 - VIII R 88/94
Zum Abzug von Schuldzinsen für ein mit Kredit finanziertes Berlin-Darlehen als …
- BFH, 08.12.1992 - VIII R 99/90
Werbungskosten durch Bürgschaft zugunsten des Arbeitgebers
- BFH, 19.04.2005 - VIII R 45/04
Wesentliche Beteiligung: Werbungskostenabzug für Schuldzinsen
- BFH, 10.11.1992 - VIII R 98/90
Zulässigkeit des Abzugs nachträglicher Werbungskosten - Refinanzierungskosten für …
- BFH, 13.07.1993 - VIII R 41/92
Werbungskostenabzug von Schuldzinsen und Anwaltskosten für gerichtlichen …
- BFH, 19.01.1993 - VIII R 74/91
Finanzierungskosten für eine im Privatvermögen gehaltene wesentliche …
- BFH, 18.05.2005 - VIII B 141/04
Werbungskostenabzug: Finanzierungskosten des GmbH-Gesellschafters nach …
- FG Münster, 25.02.2004 - 1 K 5537/01
Schuldzinsen
- FG Köln, 30.03.2004 - 8 K 2807/99
Kein Werbungskostenabzug nach Wegfall der Einkunftsquelle
- BFH, 18.08.1992 - VIII R 22/89
Werbungskosten durch Kredit-Schuldzinsen
- FG Saarland, 05.08.2002 - 1 K 331/02
Anerkennung (nachträglicher) Schuldzinsen als Werbungskosten bei den Einkünften …
- BFH, 31.07.1991 - VIII R 67/88
Schuldzinsen für Kredite als nachträgliche Werbungskosten im Rahmen der Einkünfte …
- BFH, 23.09.1998 - VIII B 115/97
Nachträgliche Werbungskosten bei Kapitaleinkünften
- FG Saarland, 21.11.2001 - 1 K 230/98
Anerkennung (nachträglicher) Schuldzinsen als Werbungskosten bei den Einkünften …
- BFH, 21.11.1995 - VIII B 35/95
Anforderungen an die Begründung der Beschwerde
- FG Thüringen, 13.01.2004 - III 447/03
Schuldzinsen zur Erfüllung einer Bürgschaftsverpflichtung als nachträgliche …
- FG Münster, 17.04.2008 - 6 K 461/04
Abzugsfähigkeit von i.R.d. Erwerbs einer wesentlichen Beteiligung anfallenden …
In beiden Fällen entfällt mit dem Ende der Einkünfteerzielung durch Veräußerung der Gesellschaftsanteile oder durch Auflösung der Gesellschaft der wirtschaftliche Zusammenhang der Schuldzinsen mit den Einkünften aus Kapitalvermögen (vgl. BFH, Urteil v. 09.08.1983, VIII R 276/82, BStBl. II 1984, 29;…Urteil v. 19.01.1993, VIII R 74/91, BFH/NV 1993, 714;… Beschluss v. 27.11.1995, VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406; Urteil v. 01.10.1996, VIII R 88/94, BStBl. II 1997, 424;… Beschluss v. 23.09.1998, VIII B 115/97, BFH/NV 1999, 310;…Urteil v. 05.10.2004, VIII R 64/02, BFH/NV 2005, 54;… Urteil v. 19.04.2005, VIII R 45/04, BFH/NV 2005, 1545;… Beschluss v. 18.05.2005, VIII B 141/04, BFH/NV 2005, 1783; Urteil v. 27.03.2007, VIII R 64/05, BStBl. II 2007, 639;… Urteil v. 12.09.2007, VIII R 38/04, BFH/NV 2008, 37; zustimmend ferner: FG Köln, Urteil v. 30.03.2004, 8 K 2807/99, EFG 2004, 1289; FG München, Urteil v. 08.12.2004, 15 K 5261/04, n.v., [...]; FG Hamburg, Urteil v. 18.08.2005, III 422/03, EFG 2006, 260; FG Schleswig-Holstein, Urteil v. 30.10.2007, 3 K 249/05, EFG 2008, 291).